Les contribuables exerçant
une activité lucrative indépendante peuvent déduire les frais qui sont justifiés par
l’usage commercial ou professionnel. Font notamment partie de ces frais les pertes
effectives sur des éléments de la fortune commerciale, à condition qu’elles aient été
comptabilisées (art. 27 al. 1 et al. 2 let. b LIFD).