Dadurch soll verhindert werden,
dass diese Liegenschaften ihrer bisherigen Nutzung entzogen
werden und die entsprechenden Betriebe durch eine für sie wirtschaftlich nicht tragbare Nachlasssteuer (und in deren Gefolge
durch die kommunale Erbschaftssteuer) zur Aufgabe gezwungen
werden. Es handelt sich also um eine wirtschaftspolitisch motivierte Ausnahme vom Grundsatz der Allgemeinheit und Gleichmässigkeit der Besteuerung (Art. 127 BV), die restriktiv auszulegen
ist. Das Gesetz verlangt deshalb ein unmittelbares Dienen der
Liegenschaft für den Geschäftsbetrieb.