Als Ausnahme von der allgemeinen
Steuerpflicht sind sie restriktiv zu interpretieren. Dies gilt umsomehr, als bei
der Handänderungssteuer im Gegensatz zur Grundstückgewinnsteuer die
Steuerbefreiung nicht nur einen Steueraufschub, sondern eine echte
Steuerbefreiung bewirkt (vgl. Wenk in: Basler Steuerkommentar, N 1 zu § 82).