Ausserordentliche Abschreibungen,
welche die effektiv eingetretene Wertverminderung übersteigen oder sich auf
nicht dauerhaft erscheinende Wertverluste beziehen, sind folglich nicht
geschäftsmässig begründet und werden steuerrechtlich nicht anerkannt (vgl.
zum Ganzen: Reich/Züger in Kommentar zum Schweizerischen Steuerrecht
I/2a, Art. 27 und 28 DBG). Das Unsicherwerden von Bilanzansätzen sowie
Verlustgefahren und blosse Wertschwankungen rechtfertigen eine endgültige
Wertberichtigung in der Form von Abschreibungen dagegen nicht.