Es handelt sich dabei um ein
Verfahrensrecht des Steuerpflichtigen, weshalb beim Scheitern des
Nachweises die geltend gemachten Aufwendungen abzuerkennen sind.
Misslingt dem Steuerpflichtigen der Nachweis, muss unter Umständen eine
Schätzung Platz greifen, sofern hinreichende Schätzungsgrundlagen
vorhanden sind (vgl. zum Ganzen: PVG 1993 Nr. 66 E. 3).