Il en est de même en cas de salaire excessif versé par la société à l'actionnaire
directeur (RDAF 1997 Il 507, RF 2003 p. 290).
Selon le Tribunal fédéral, la société doit prouver que les prestations en question sont
justifiées par l'usage commercial, afin que les autorités fiscales puissent s'assurer que
seules des raisons commerciales, et non les étroites relations personnelles et
économiques entre la société et le bénéficiaire de la prestation, ont conduit à la
prestation insolite (ATF du 23 juin 2000 dans la cause X. SA, 2A.223/2000).