Selon la doctrine, un intérêt passif suppose l’existence d’une dette pécuniaire.
L’intérêt est la rémunération due lors de l’allocation ou de la non restitution du
capital, dans la mesure où elle est régulièrement calculée en pour cent, au prorata
du temps et en quota du capital, mais ne constitue pas un remboursement du
principal. L’intérêt peut être dû périodiquement ou non, et fixé en pourcentage
constant ou variable (indexé) du capital. Les intérêts de retard et les intérêts
moratoires sont des intérêts déductibles (Yves NOËL, Commentaire romand,
Impôt fédéral direct, 2008, p. 527 n. 7 ad art. 33 LIFD).