La notion de destinataire au sens de la LTVA n'est pas expressément définie dans la loi.
Selon le Tribunal fédéral, le destinataire de la prestation se détermine généralement d'après
les règles contractuelles qui régissent l'opération. C'est donc en principe la personne qui
s'est fait promettre la prestation. Au demeurant, il n'importe pas de savoir qui effectue la
contre-prestation: ce peut être le destinataire de la prestation ou un tiers qui le fait à sa
place. Si la prestation que s'est fait promettre le destinataire entre finalement dans le
patrimoine d'un tiers, qui en est le bénéficiaire, c'est le (premier) destinataire qui a le droit
de déduire l'impôt préalable.