b) L'art. 34 let. d LIFD dispose en revanche que les frais d'acquisition, de production ou
d'amélioration d'éléments de fortune ne peuvent pas être déduits du revenu. Constituent de telles
dépenses celles dont la valeur, à la fin de la période fiscale, se trouve toujours dans le patrimoine
du contribuable et qui augmente la valeur intrinsèque de son bien, y apportant une plus-value
durable (REICH, in Kommentar zum Schweizerischen Steuerrecht I/2a, 2e éd. 2008, art. 34 n. 17;
NOËL, in Commentaire romand de la loi sur l'impôt fédéral direct, 2008, art. 34 n. 14).