Als massgebende Umstände betrachtete es insbesondere die Höhe der
Investition (Grössenordnung der üblichen Weiterbildungskosten?), die im massgebenden Zeitpunkt
ausgeübte Berufstätigkeit sowie die Gegenüberstellung zwischen der ursprünglichen Ausbildung
und der später befolgten MBA-Ausbildung. Diesbezüglich präzisierte es, es sei zwar nicht von
vornherein ausgeschlossen, dass die Aufwendungen für ein MBA-Studium bei einem Steuerpflichtigen, dessen Erstausbildung in einer kaufmännischen Lehre bestehe, als abzugsfähige Weiterbildungskosten eingestuft werden.