A la différence des principes
commerciaux de comptabilisation et d'évaluation qui fixent des valeurs maximales et de la doctrine
de l'économie d'entreprise qui recherche les valeurs «justes», le droit fiscal vise à imposer le
bénéfice périodique selon des règles d'évaluation qui lui sont propres. Il s'ensuit que les autorités
fiscales examinent et, le cas échéant, modifient le bilan commercial annexé à la déclaration fiscale
sous deux points de vue: elles le corrigent lorsque les valeurs comptabilisées dépassent les
valeurs maximales autorisées par le droit commercial mais aussi lorsqu'elles franchissent les
valeurs limites minimales autorisées par le droit fiscal.