La pratique fiscale suisse se fonde à cet effet sur le
bilan commercial, également déterminant en droit fiscal (principe dit de la théorie du bilan), dès
lors qu'il ne viole pas les dispositions impératives du droit commercial et respecte les règles
particulières du droit fiscal relatives au calcul du bénéfice. A la différence des principes
commerciaux de comptabilisation et d'évaluation qui fixent des valeurs maximales et de la doctrine
de l'économie d'entreprise qui recherche les valeurs «justes», le droit fiscal vise à imposer le
bénéfice périodique selon des règles d'évaluation qui lui sont propres.