Auch wenn Rückstellungen in
der Folgeperiode erfolgswirksam aufgelöst (und dann allenfalls neu gebildet) werden, verbietet das
Periodizitätsprinzip eine Schmälerung des steuerbaren Gewinns mittels übersetzter
Rückstellungen. Gemäss dem im schweizerischen Steuerrecht geltenden Periodizitätsprinzip hat
ein Unternehmen im Steuerjahr denjenigen Gewinn zu versteuern, den es in der entsprechenden
Steuerperiode erzielt hat. Es dürfen demnach nicht die Ergebnisse der Geschäftsperiode
untereinander ausgeglichen werden, indem diejenigen einer Periode zugunsten oder zu Lasten
einer andern vermindert oder erhöht werden.