a) Gemäss Art. 29 Abs. 1 DBG sind Rückstellungen zu Lasten der Erfolgsrechnung
zulässig für im Geschäftsjahr bestehende Verpflichtungen, deren Höhe noch unbestimmt ist
(Bst. a), Verlustrisiken, die mit Aktiven des Umlaufvermögens, insbesondere mit Waren und
Debitoren, verbunden sind (Bst. b), andere unmittelbar drohende Verlustrisiken, die im
Geschäftsjahr bestehen (Bst. c), und künftige Forschungs- und Entwicklungsaufträge an Dritte bis
zu 10 Prozent des steuerbaren Geschäftsertrages, insgesamt jedoch höchstens bis zu 1 Million
Franken (Bst. d).