LOCHER, N 25 und 31 ff. zu Art. 29
DBG; VGer FR in FZR 2001, 396 Erw. 5, ; vgl. auch FZR 2002, 190 Erw. 7a).

d) Tatsachen, die eine Abschreibung, eine Wertberichtigung oder Rückstellung als
geschäftsmassig begründet erscheinen lassen, sind steuermindernder Natur und somit vom
Steuerpflichtigen darzutun und nachzuweisen (siehe z.B. Steuerrekurskommission ZH in StE B
72.14.2 1990 Nr. 10 Erw. 2b und 1994 Nr. 16 Erw. 1c; vgl. auch REICH / ZÜGER, N 14 zu Art. 29
DBG sowie die dort erwähnten Urteile).