Die Bewertung hat nach den historischen Kosten zu erfolgen. Während rein
buchmässige Verminderungen des Wertes (Abschreibungen und Wertberichtigungen) erlaubt und
notwendig sind, sind rein buchmässige Zuschreibungen mit ganz wenigen Ausnahmen
(insbesondere Art. 670 OR) verboten (BGer in StE 2002 B 72.13.1 Nr. 3 Erw. 2c mit zahlreichen
Hinweisen).