Die schweizerische Steuerpraxis knüpft dabei an die handelsrechtliche Bilanz an, welche auch
steuerrechtlich verbindlich ist (Prinzip der Massgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz),
wenn bei deren Errichtung nicht gegen zwingende Bestimmungen des Handelsrechts verstossen
wurde und sofern nicht spezielle steuerrechtliche Vorschriften der Gewinnermittlung zu beachten
sind. Während die handelsrechtlichen Buchungs- und Bewertungsgrundsätze Höchstwerte
festlegen und die Betriebswirtschaftslehre nach den "richtigen" Werten sucht, zielt das Steuerrecht
auf die Erfassung des periodengerechten Gewinnes und fixiert dementsprechend
Bewertungsuntergrenzen.