{"Signatur": "FR_TC_010", "Spider": "FR_Gerichte", "Datum": "2015-03-23", "PDF": {"Datei": "FR_Gerichte/FR_TC_010_604-2013-79_2015-03-23.pdf", "URL": "https://entscheidsuche.ch/fr_helper/download.php?pfad=/tribunavtplus/ServletDownload/604_2013_79_f18a529ee8848b75abde07209eae3fd7a9c7a11cf75c501d10a9f97e42c6b64125d0385f8817a65e130e0cea207a04243bc66cbbe8dc09230ee9bc36d10a5a35d07f5561057d1a6c22ca487761e95253&path=f18a529ee8848b75abde07209eae3fd7a9c7a11cf75c501d10a9f97e42c6b64125d0385f8817a65e130e0cea207a04243bc66cbbe8dc09230ee9bc36d10a5a35d07f5561057d1a6c22ca487761e95253&pathIsEncrypted=1&dossiernummer=604_2013_79", "Checksum": "04763a0fc8302b6e8e6343d75bce270d"}, "Scrapedate": "2026-04-05", "Num": ["604 2013 79"], "Kopfzeile": [{"Sprachen": ["de", "it"], "Text": "Freiburg Kantonsgericht Steuergerichtshof 23.03.2015 604 2013 79"}, {"Sprachen": ["fr"], "Text": "Fribourg Tribunal cantonal Cour fiscale 23.03.2015 604 2013 79"}], "Meta": [{"Sprachen": ["de"], "Text": "Freiburg Kantonsgericht Steuergerichtshof"}, {"Sprachen": ["fr"], "Text": "Fribourg Tribunal cantonal Cour fiscale"}, {"Sprachen": ["it"], "Text": "Friburgo  Steuergerichtshof"}], "Abstract": [{"Sprachen": ["de", "fr", "it"], "Text": "Arrêt de la Cour fiscale du Tribunal cantonal | Gewinn- und Kapitalsteuer der juristischen Personen"}], "ScrapyJob": "446973/26/2286", "Zeit UTC": "05.04.2026 05:27:33", "Checksum": "111a82b39fd37d19493dfc573fdf1e76", "Chunktext": "Extrait de l'arrêt Fribourg Tribunal cantonal Cour fiscale 23.03.2015 604 2013 79\nRegeste:\nArrêt de la Cour fiscale du Tribunal cantonal | Gewinn- und Kapitalsteuer der juristischen Personen\n\nSi le financement est qualifié d'inadapté, le montant du capital propre dissimulé doit être défini afin\nde calculer les intérêts qui lui correspondent et qui doivent être ajoutés au rendement net soumis à\nl'impôt sur le bénéfice. Pour déterminer le capital propre dissimulé, il convient de fixer le montant\nmaximum admis comme fonds étrangers. La circulaire no 6 prévoit qu'afin d'établir les fonds\nétrangers admissibles, il faut partir, en règle générale, de la valeur vénale des actifs de la société\nbénéficiaire du prêt à la fin de la période fiscale. L'Administration fédérale des contributions a\narrêté pour chaque type d'actifs, en pourcentage de la valeur vénale, le montant maximum des\nfonds étrangers qu'une société peut obtenir auprès de tiers. En particulier, les installations,\nmachines et outillage sont supposés permettre à la société qui en est propriétaire d'obtenir des\nfonds étrangers à concurrence de 50% de leur valeur vénale et les immeubles d'exploitation à\nconcurrence de 70% [les autres immeubles à concurrence de 80%]. La différence entre le prêt\n(dette) au bilan et le montant maximum ainsi déterminé, dans la mesure où ces moyens ont été\nfournis, directement ou indirectement, par des détenteurs de parts ou des personnes qui leur sont\nproches, représente le capital propre dissimulé (Tribunal fédéral, arrêt 2P.338/2004 précité,\nconsid. 4.2 et 4.3 et références citées).\n\n4. Selon les bilans figurant dans le dossier constitué, les actifs de la recourante au\n31 décembre 2010 sont essentiellement constitués d'immeubles (17'825'570 francs, idem pour\n2011), les liquidités s'élevant à 16'824 francs (28'622 francs pour 2011) et les créances à court\nterme à 434'117 francs (452'087 francs pour 2011). Ses passifs totalisent 18'171'003 francs au\n31 décembre 2010 (18'206'361 francs pour 2011), dont 18 mio de francs de dettes hypothécaires\n(idem pour 2011).\n\nConsidérant que la recourante était sous-capitalisée, ses dettes au bilan dépassant l'endettement\nfiscalement admissible selon les pourcentages prévus par la circulaire no 6, l'autorité intimée a\nTribunal cantonal TC\nPage 9 de 14\n\ncorrigé le bénéfice imposable en procédant à une reprise des intérêts passifs imputables à la part\ndu capital étranger économiquement assimilable au capital propre, selon le calcul suivant :\n\n2010 Calcul du capital propre dissimulé Valeur fiscalement admises Dettes admises\n01.01.2010 31.12.2010 % 01.01.2010 31.12.2010\nLiquidités 8'250.00 16'824.00 100.00% 8'250 16'824\nAutres créances 0.00 434'117.00 85.00% 0 368'999\nAutres actifs circulants 100'000.00 0.00 85.00% 85'000 0\nAutres immeubles 17'636'190.00 17'825'570.00 80.00% 14'108'952 14'260'456\nTOTAUX 17'744'440.00 18'276'511.00 14'202'202 -14'646'279\nFonds étrangers selon bilan envers des tiers 647'129 154'253\nFonds étrangers selon bilan dettes envers des actionnaires et personnes proches 17'660'000 18'016'750\nCapital propre dissimulé envers actionnaires et personnes proches 4'104'927 3'524'723\nFonds propres selon bilan -62'679 25'509\nCapital imposable (au moins capital versé) 4'042'248 3'550'232\nEléments pour le calcul de la reprise d'intérêts\nDettes admises envers les actionnaires et personnes proches (moyenne) 14'023'550\nDettes admises envers les actionnaires et personnes proches admises au taux du 1er rang (moyenne) 11'666'327\nDettes admises envers les actionnaires et personnes proches admises au taux du 2ème rang (moyenne) 2'357'223\nCalcul d'intérêts admis sur les dettes envers les actionnaires et personnes proches\nIntérêts débités selon état des dettes 847'465\nMontant admis au taux du 1er rang 11'666'327 2.75% 320'824\nMontant admis au taux du 2 ème rang 2'357'223 3.50% 82'503\nIntérêts sur capital propre dissimulé non admis fiscalement 444'139\n\n"}