Quant aux terrains à
bâtir de l’immeuble 11, il a requis du fisc que les intérêts et les frais soient ajoutés au prix de
revient des immeubles. Dans un dernier point, il a fait valoir que le terrain de l’immeuble 12 devait
être porté sur l'avis de taxation, également en tant que fortune privée "car les intérêts relatifs à
l'endettement pour le financer n'ont pas été acceptés en déduction du revenu ordinaire mais
considérés comme faisant partie du coût de construction".