Conformément à l'art. 209 al. 1 et 2 LIFD, l’impôt sur le revenu est fixé et prélevé pour chaque
période fiscale, et la période fiscale correspond à l’année civile. L'art. 210 LIFD dispose quant à lui
que le revenu imposable se détermine d’après les revenus acquis pendant la période fiscale
(al. 1). Le produit de l’activité lucrative indépendante se détermine d’après le résultat de l’exercice
commercial clos pendant la période fiscale (al. 2). Les contribuables qui exercent une activité
lucrative indépendante doivent procéder à la clôture de leurs comptes à chaque période fiscale
(al.