b) L'art. 34 let. d LIFD dispose en revanche que les frais d'acquisition, de
production ou d'amélioration d'éléments de fortune ne peuvent pas être déduits du
revenu. Constituent de telles dépenses celles dont la valeur, à la fin de la période fiscale,
se trouve toujours dans le patrimoine du contribuable et qui augmente la valeur
intrinsèque de son bien, y apportant une plus-value durable (M. REICH/M. ZÜGER in
ZWEIFEL/ATHANAS [édit.], Kommentar zum Schweizerischen Steuerrecht I/2a, Bâle 2000,
n. 17 ad art. 34; Y. NOËL in Yersin / Noël [édit.], Commentaire romand de la loi sur
l'impôt fédéral direct, Bâle 2008, ad art. 34 n. 14).