Lorsqu'il est question du maintien ou de
l'augmentation de la valeur de l'immeuble, il s'agit surtout de sa valeur d'usage
(ZWAHLEN, no 11 ad art. 32). Les frais d'entretien comprennent principalement les
dépenses de rénovation et de réparation des immeubles, destinées à compenser l'usure
normale due à l'usage de la chose et à l'écoulement du temps; ils permettent de
maintenir la source du revenu qu'est l'immeuble (voir B. ZWAHLEN, Die
einkommenssteuerrechtliche Behandlung von Liegenschaftskosten, thèse, Bâle 1986,
p. 83 ss, 144 s.).