Gemäss der bisherigen Praxis der direkten Bundessteuer und einer Vielzahl der Kantone musste der Mitarbeiter seine bewertbaren Optionen bei der Zuteilung versteuern,
auch wenn diese Optionen mit Vesting-Klauseln versehen waren. Im Zeitpunkt eines
allfälligen Verfalls der Optionen aufgrund dieser Vesting-Klauseln (bei Beendigung des
Arbeitsverhältnisses) konnte der Mitarbeiter steuerlich einen sogenannten Minuslohn
geltend machen.

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