], Commentaire romand de la loi sur l'impôt fédéral direct,
Bâle 2008, n. 25 ss et 31 ss ad art. 17 LIFD; PETER LOCHER, Kommentar zum Gesetz über
die direkte Bundessteuer, I. Teil, Therwil/Basel 2001, N 63 ff. zu Art. 16, je mit
zahlreichen Hinweisen).

2. Im vorliegenden Fall ist vorweg zu prüfen, ob die Beschwerdegegner im Vertrauen
auf den bei der Steuerverwaltung des Kantons Freiburg eingeholten Vorbescheid (Ruling)
zu schützen seien.