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Um eine indirekte Teilliquidation anzunehmen, muss nicht betriebsnotwendige Substanz, welche
im Zeitpunkt des Verkaufs ausschüttungsfähig war, innerhalb von fünf Jahren unter Mithilfe des
Verkäufers ausgeschüttet werden. Wenn diese Voraussetzungen erfüllt sind, wird ausserdem
einzig die ausgeschüttete Substanz, nicht der ganze Verkaufserlös im Nachsteuerverfahren
besteuert. Solche Voraussetzungen verkomplizieren für die Steuerbehörden die Überprüfung der
Steuerbarkeit, und die Beschränkung der besteuerten Faktoren verkleinern die Tragweite der
Bestimmung beträchtlich.