Gemäss der Studie Keuschnigg beträgt die durchschnittliche Grenzsteuerbelastung der Kapitalgesellschaften 122
45.79% 123 bei einer Dividendenbesteuerung von 100%; sie fällt auf 43,468% bei einem Besteuerungssatz von 80%. Diese Reduktion mag gering erscheinen, doch
muss sie mit der durchschnittlichen Grenzsteuerbelastung der Personenunternehmungen verglichen werden, welche 47% beträgt (die Personenunternehmungen sind
somit im Schnitt bereits heute benachteiligt). Mit einem Teilbesteuerungssatz von
50% fällt die durchschnittliche Grenzsteuerbelastung auf 39,9% und vergrössert damit den Unterschied zur Grenzsteuerbelastung der Personenunternehmungen.