Letztere stösst allerdings auf Kritik, namentlich aus Gründen der
rechtsgleichen Behandlung der verschiedenen Anteilsinhaber und weil sie zu einer
dritten Art der Gesellschaftsbesteuerung führe 110. Die Autoren halten den Verzicht
auf eine (allgemeine) Kapitalgewinnbesteuerung für gerechtfertigt, schlagen indessen vor, den Inhaber einer qualifizierten Beteiligung gleich zu behandeln wie den
Kaufmann. Dies hätte zur Folge, dass die qualifizierten Beteiligungen als Teil des
Geschäftsvermögens behandelt würden 111.

3.5 Rechtsprechung