Gleicher
Meinung Xavier Oberson, wenn er ausführt, dass die unterschiedliche Behandlung von
Personenunternehmen und Kapitalgesellschaften nicht ohne weiteres den Schluss zulässt, das
geltende System sei verfassungswidrig. Nach seiner Auffassung ist es dem Gesetzgeber erlaubt,
die Personenunternehmen und Kapitalgesellschaften gestützt auf die zivilrechtliche
Unterscheidung verschieden zu behandeln, umso mehr, als nach geltendem Recht die
wirtschaftliche Doppelbelastung zufolge der verhältnismässig niedrigen Besteuerung der
Kapitalgesellschaften gemildert ist (Xavier Oberson, Fondements et perspectives d'une imposition