Reinhold Geist, Kommentar zum Umsatzsteuergesetz, 7. Aufl., Köln
1995, Bd. II, ad Art. 3 Rz. 22 und 28). In Deutschland wurden zuerst die
Lieferungen der Steuerpflicht unterstellt, bevor die Steuerpflicht auf die
sonstigen Leistungen übertragen wurde. In Frankreich wurden zuerst
die Güter warenumsatzsteuerpflichtig erklärt und erst zu einem späteren
Zeitpunkt auch die Dienstleistungen (Philipe Deroin, La taxe sur la valeur
ajoutée dans la Communauté économique européenne, Paris 1977, S. 69;
Picard, op. cit., S. 110 ff.).