Martin Zweifel, Die
Sachverhaltsermittlung im Steuerveranlagungsverfahren, Zürich 1989,
S. 109 f.). Die Steuerbehörde trägt die Beweislast für Tatsachen, welche die
Steuerpflicht als solche begründen oder die Steuerforderung erhöhen, d.h.
für die steuerbegründenden und -mehrenden Tatsachen. Demgegenüber ist
der Steuerpflichtige für die steueraufhebenden und -mindernden Tatsachen
beweisbelastet, d.h. für solche Tatsachen, welche Steuerbefreiung oder
Steuerbegünstigung bewirken (vgl. ASA 60 416, 59 634, 55 627; BGE 92 I
255 ff.; Ernst Blumenstein / Peter Locher, System des Steuerrechts, Zürich
1995, S. 379; Zweifel, a.a.O., S. 48;