Demgegenüber
konnte ein Unternehmer, der Grossist war, Wiederverkaufswaren und
Werkstoffe gegen Grossistenerklärung (GE) steuerfrei beziehen (vgl. Dieter
Metzger, Handbuch der Warenumsatzsteuer, Muri/Bern 1983, S. 212 ff.
Rz. 478 ff.). Beim Übergang von der Warenumsatzsteuer zur Mehrwertsteuer
sollen nach der Absicht des Verordnungsgebers die bisherigen Nichtgrossisten
(unter dem Regime der Warenumsatzsteuer), die neu (unter dem Regime
der Mehrwertsteuer) steuerpflichtig werden, den bisherigen Grossisten (die
sowohl unter der Warenumsatzsteuer als auch unter der Mehrwertsteuer
steuerpflichtig sind) durch die Entsteuerung der Warenvorräte bzw.
Werkstoffe gleichgestellt werden.