Da dieser die ihm berechnete Steuer
bereits beim Erhalt der Rechnung als Vorsteuer abziehen könne, also die
Rechnung mit der darin enthaltenen Steuer nicht zuerst bezahlen müsse, sei es
folgerichtig, dass der Leistende seinen Umsatz auch bereits im Zeitpunkt der
Rechnungstellung versteuern müsse.
Nach der Praxis der ESTV wird die Bewilligung zur Abrechnung der Steuer
nach vereinnahmten Entgelten unter anderem davon abhängig gemacht, dass
der Steuerpflichtige seine Buchhaltung - sowohl auf der Aufwand- als auch
auf der Ertragsseite - nach dem Zahlungsverkehr führt (Wegleitung 1997 für
Steuerpflichtige[31] [Wegleitung 1997], Rz.