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Gemäss Kommentar des Eidgenössischen Finanzdepartementes zur
Verordnung über die Mehrwertsteuer vom 24. Juni 1994[30] (Kommentar EFD,
S. 37 ad Art. 35 Abs. 1) hänge die Abrechnung nach vereinbarten Entgelten
als Grundsatz mit der Art und Weise des Vorsteuerabzuges auf seiten des
Empfängers einer Leistung zusammen. Da dieser die ihm berechnete Steuer
bereits beim Erhalt der Rechnung als Vorsteuer abziehen könne, also die
Rechnung mit der darin enthaltenen Steuer nicht zuerst bezahlen müsse, sei es
folgerichtig, dass der Leistende seinen Umsatz auch bereits im Zeitpunkt der
Rechnungstellung versteuern müsse.