Im Deutschen Reich wurde im Jahr 1916 ein Umsatzsteuersystem
auf der Basis der Brutto-Allphasen-Steuer eingeführt, das zur sogenannten
kumulierenden Kaskadenbesteuerung führte, da auf jeder Umsatzstufe die
Umsatzsteuer zu entrichten war und kein Recht auf Vorsteuerabzug bestand.
In diesem System konnte durch die Minimierung der Zahl der Produktionsund Handelsstufen die (kumulierte) Steuerlast erheblich vermindert werden.
Dieser Umstand brachte Umgehungsgeschäfte mit sich, insbesondere
durch die - nur vorgeschobene - Einschaltung von Kommissionären.
Beispielsweise behauptete ein Handelsunternehmen, es würde nur als direkter
Stellvertreter für den Hersteller auftreten.