Hier finden sich dieselben historischen Gründe,
nämlich die Gefahr der Herabsetzung der Bemessungsgrundlage - die zuerst
den deutschen und später den «europäischen» Gesetzgeber dazu veranlasst
haben, Massnahmen gegen den Missbrauch der direkten Stellvertretung zu
ergreifen. Im Deutschen Reich wurde im Jahr 1916 ein Umsatzsteuersystem
auf der Basis der Brutto-Allphasen-Steuer eingeführt, das zur sogenannten
kumulierenden Kaskadenbesteuerung führte, da auf jeder Umsatzstufe die
Umsatzsteuer zu entrichten war und kein Recht auf Vorsteuerabzug bestand.