Ein direkter Stellvertreter war
nicht steuerpflichtig, der indirekte Stellvertreter hingegen schon, wobei dessen
steuerbares Entgelt auch die Provision (bzw. Kommission) umfasste. Im Falle
der direkten Stellvertretung kam ein Steuersatz von 6,2% zur Anwendung,
im Falle der indirekten Stellvertretung ein Steuersatz von 9,3% bzw. gelangte
die Steuerbefreiung bei der Vorlage der Grossistenerklärung zur Anwendung
(vgl. Jörg R. Bühlmann, MWSt! - Das Schweizer Mehrwertsteuer-Handbuch,
Zürich 1994, S. 60).