Als
Abnehmer musste der Grossist wissen, wem er seine Verwendungserklärung
abzugeben hatte, damit er die Ware steuerfrei beziehen konnte. Die korrekte
Durchführung des Systems der Warenumsatzsteuer machte es deshalb
unumgänglich, dass derjenige, der bei Umsatzgeschäften in eigenem Namen
auftrat, auch als Lieferer oder Abnehmer anzusehen war (vgl. Metzger, a.a.O.,
S. 162 Rz. 351).
Die ESTV rechtfertigt ihr Festhalten an diesen Formvorschriften auch im
Bereich der Mehrwertsteuer damit, dass nur durch diese Formvorschriften
die Bestimmungen von Art. 28 MWSTV (Rechnungstellung und Überwälzung
der Steuer) eingehalten werden können.