Andererseits hat es aber auch keine Änderung seiner
bisherigen Rechtsprechung vorgenommen und insbesondere auch auf seinen
früheren Entscheid (ASA 52 S. 649 ff.) verwiesen, wo eine Steuerumgehung
ausdrücklich vorausgesetzt wurde. Die ESTV geht denn auch selber davon
aus, dass eine Steuerumgehung vorliegen muss (vgl. Einspracheentscheid
vom 28. Mai 1996, S. 6 E. 2d; Vernehmlassung vom 12. September 1996,
S. 6 E. 6a), was die Beschwerdeführerin denn auch veranlasst hat, ihre
Argumentation entsprechend aufzubauen.