20 Abs. 1 der Vollziehungsverordnung vom 19. Dezember 1966
zum Bundesgesetz über die Verrechnungssteuer [VStV], SR 642.211). Als
geldwerte Leistung gilt dabei jene Leistung, die sich ausschliesslich oder
vorwiegend aus dem Beteiligungsrecht erklären lässt und die nicht eine
Rückzahlung der im Zeitpunkt der Leistung bestehenden Anteile am
einbezahlten Grundkapital darstellt. Als geldwerte Leistung gilt auch der
bei einer Gesellschaftsliquidation erzielte Liquidationsüberschuss (vgl. Art. 20
VStV). Bei der Auslegung von Art. 4 Abs. 1 Bst. b VStG sind die Steuerbehörden
nicht strikte an die zivilrechtliche Gestaltung gebunden;