In der massgebenden Literatur ist unbestritten, dass von einem Mantelhandel
im Sinne von Art. 5 Abs. 2 Bst. b StG nur dann gesprochen wird, wenn auch das
weitere Erfordernis erfüllt ist, wonach die Gesellschaft die Geschäftstätigkeit
aufgegeben hat, ohne dass die Gesellschaft formell liquidiert wird, bzw.
wenn sie die Aktiven wirtschaftlich liquidiert oder in liquide Form gebracht
hat (Cagianut/Höhn, a.a.O., S. 469 f.; Stockar, a.a.O., S. 16, Ziff. 3.11 sowie
Fallbeispiel 3, S. 53 f. und S. 92 f.). Gemäss Höhn (Höhn, a.a.O., S. 451 f.,
§ 33 Rz. 11)