Die X AG wies im übrigen in der Bilanz per 31. Dezember 1988 an
Aktiven nur diverse Kontokorrentguthaben, offene Debitoren und ein
Verrechnungssteuerguthaben auf. Die Bilanz per 31. Dezember 1989 weist
neben den beiden obengenannten geringen Beträgen für Warenvorräte und
Mobiliar ebenfalls nur diverse Kontokorrentguthaben, offene Debitoren
und ein Verrechnungssteuerguthaben auf. Insgesamt war die X AG daher
zum Zeitpunkt des Handwechsels der Beteiligungsrechte per 31. Juli 1989 in
eine liquide Form gebracht worden. Zu diesem Zeitpunkt war, wie bei einer
wirtschaftlichen Betrachtungsweise aus der Struktur der Ertragsrechnung
ersichtlich ist, der Betrieb der X AG eingestellt.