Ernst
Höhn, Unternehmenssteuerrecht, 3. Aufl., Bern 1993, S. 469; Conrad
Stockar, Übersicht und Fallbeispiele zu den Stempelabgaben und zur
Verrechnungssteuer, 2. Aufl., Basel 1993, S. 16 Ziff. 3.11 sowie Fallbeispiele
S. 53 f. und S. 92 f.). Die Rechtsprechung stellt darauf ab, ob die Umstände
aus wirtschaftlicher Sicht für die Neugründung einer Gesellschaft und nicht
für deren Weiterführung sprechen. Neben rein formellen Kriterien (z. B.
Sitzverlegung, Zweck- und Namensänderung, Mutationen im Verwaltungsrat)
wird ebenfalls auf wirtschaftliche Indizien in bezug auf die faktische
Liquidation abgestellt.