Als der Verrechnungssteuer unterliegende, geldwerte Leistung einer
AG an ihre Aktionäre gilt jene Leistung, die sich ausschliesslich oder
vorwiegend aus dem Beteiligungsrecht erklären lässt und die nicht eine
Rückzahlung der im Zeitpunkt der Leistung bestehenden Anteile am
einbezahlten Grundkapital darstellt.
Eine Gratisliberierung liegt vor, wenn bei einer Gesellschaft
mit einem (zum Zeitpunkt des Verkaufs der Aktien) bilanzierten
Verlustvortrag die Gesellschaft durch das Ergebnis der nachfolgenden
Geschäftstätigkeit diesen Verlustvortrag ausgleicht. Mit dem Ergebnis
der Geschäftstätigkeit (Gewinn) füllt die Gesellschaft in der Folge
den Verlustvortrag auf.