C’est la raison pour laquelle les
auteurs ne peuvent se rallier à la conception du tribunal zurichois et de quelques avis doctrinaux selon
laquelle la fréquentation de l’école privée ne serait qu’indirectement en relation avec l’obtention du
revenu72. Pour les expatriés, les frais d’écolage pour l’enseignement privé de leurs enfants doivent
pouvoir être considérés comme frais professionnels en raison du lien direct existant entre l’activité
lucrative et les frais. Les auteurs n’admettent toutefois pas la déductibilité des frais effectifs mais uniquement des frais supplémentaires dont on ne peut exiger des expatriés qu’ils y renoncent.