Le Tribunal fédéral a suivi cette approche34.
D’autres opposants ont comparé les frais de garde des enfants aux frais de transport entre le lieu de
domicile et de travail35 et constaté qu’ils n’étaient, comme tels, pas directement liés à l’exercice de
l’activité professionnelle. Considérée indépendamment de la conception de vie du contribuable
chaque profession peut en effet être exercée sans dépenses pour les frais de garde des enfants; c’est
la raison pour laquelle de tels frais devaient être considérés comme des frais d’utilisation du revenu36.