La notion de nécessité doit être interprétée largement: il n’est pas exigé que le contribuable n’ait pas
pu acquérir le revenu sans la dépense querellée ou qu’il existe un devoir juridique à faire cette
dépense20. Il suffit que la dépense soit économiquement nécessaire à l’obtention (et plus exactement
encore aux fins d’obtention) du revenu et que l’on ne saurait exiger du contribuable qu’il s’en abstienne.