Avant l’entrée en vigueur de l’Oexpa et de la réglementation cantonale per-
tinente15, la commission de recours en matière fiscale du canton de Zurich avait considéré que les
frais d’écolage pour la fréquentation d’une école privée par les enfants du contribuable relevaient de la
sphère privée du contribuable et n’étaient pas en lien avec son activité professionnelle, raison pour
laquelle ils n’étaient pas déductibles16. Le Tribunal administratif de Zurich avait soutenu cette position
et confirmé que les frais supportés par des travailleurs de langue étrangère en séjour en Suisse pour
une durée limitée pour les frais d’écolage privé de leurs enfants devaient être qualifiés de frais