Selon la doctrine17, le secret fiscal est un secret de fonction qualifié, car sa protection est plus étendue
que celle du secret de fonction, en raison de la nature particulière des relations entre le contribuable et
l’administration. Les contribuables sont tenus de par la loi de révéler leur situation personnelle et financière aux autorités fiscales. Cette obligation constitue une atteinte légale à leur sphère privée. En contrepartie, le secret fiscal les protège en sauvegardant cette sphère vis-à-vis des tiers.