Autrement dit, s'il faut prendre comme référence une
grande entreprise, l'unité dont il y a lieu d'examiner les capacités de rendement pourra être
la société mère, et ce même si la société fille est juridiquement indépendante. A l'opposé,
si c'est une société à un seul associé qui doit servir de référence, ce ne sont pas forcément
les moyens économiques de la personne morale qui entrent en ligne de compte, mais
peut-être bien plutôt ceux de l'associé unique. Cette vision globale a pour but d'éviter
qu'une entreprise puisse contourner les prescriptions de la protection de l'environnement
par des procédés purement comptables.