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darauffolgenden Geschäftsjahr geldmässig verwirklicht wird (vgl. Leuch/Nanzer in: Praxiskommentar zum Berner Steuergesetz, Band 1, Art. 1 bis 125, 2014, N. 2 zu Art. 34 StG; Richner/Frei/Kaufmann/Rohner, Handkommentar zum DBG, 4. Aufl., 2023, N. 2 zu Art. 29 DBG;
Peter Locher, Kommentar zum Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer, I. Teil., 2. Aufl.,
2019, N. 3 zu Art. 29 DBG). Soweit Rückstellungen bzw. Wertberichtigungen handelsrechtlich
notwendig sind, sind sie aufgrund des Massgeblichkeitsprinzips grundsätzlich auch steuerrechtlich anzuerkennen (Leuch/Nanzer, a.a.O., N.1 zu Art.